Builder's Playbook · Англия · UK05
CIS ұстауы және ҚҚС кері салығы
Оқу мақсатында, заң немесе салық кеңесі емес. Шартты және қолданыстағы заңды (Англия және Уэльс) тексеріңіз.
5 тармақ
Әр жаңа қосалқы мердігерді төлемге дейін тексеріңіз
Бірінші төлемге дейін HMRC-де тексеріңіз. HMRC мөлшерлемені айтады: тіркелген болса 20%, тіркелмесе 30%, жалпы сомамен төлеу мәртебесі (gross payment status) болса ұстамайды. Ағымдағы немесе соңғы екі салық жылында сіздің есебіңізде болмаса, қайта тексеріңіз (Finance Act 2004 s.61; SI 2007/46; HMRC CIS мердігерлерге арналған нұсқаулық).
Материалдар мен ҚҚС-тан басқасының бәрінен ұстаңыз
ҚҚС-ты және қосалқы мердігер төлеген материалдарды, шығын материалдарын, жанар-жағармайды (жол шығынын емес), жалға алынған техниканы және дайын бөлшектерді алып тастаңыз. Қалғанының бәріне, оның пайдасы мен өз техникасын қоса, ұстап қалу мөлшерлемесін қолданыңыз. Жалпы және материал сомаларын ҚҚС-сыз сақтаңыз (FA 2004 s.61(1); HMRC CIS нұсқаулығы).
Есеп пен үзінді көшірмелер 19-ға дейін
Салық айлары 6-дан 5-ке дейін созылады. Айлық есепті тапсырып, әр қосалқы мердігерге салық айы біткеннен кейінгі 19-ға дейін төлем мен ұстап қалу үзіндісін беріңіз, электронды түрде төлесеңіз HMRC-ге 22-ге дейін төлеңіз. 2026 жылғы 6 сәуірден бастап төлемсіз ай нөлдік есепті талап етеді, егер сол айдан кемінде 14 күн бұрын HMRC-ге хабарламасаңыз (HMRC CIS нұсқаулығы; SI 2026/289).
Кері салық: ҚҚС салынбайды, жазба көрсетіледі
ҚҚС-тіркелген кәсіпорындар арасында, CIS-те стандартты немесе төмендетілген мөлшерлемемен хабарланған құрылыс қызметтері үшін ҚҚС-ты тапсырыс беруші есептейді. Қосалқы мердігердің шот-фактурасында ҚҚС немесе мөлшерлеме көрсетіледі, бірақ салынбайды және кері салық қолданылатыны жазылады, мысалы "Reverse charge: Customer to pay the VAT to HMRC". ҚҚС салынған шот-фактураны қайтарыңыз (VATA 1994 s.55A; SI 2019/892; HMRC кері салық бойынша техникалық нұсқаулығы).
Соңғы пайдаланушының растауын іс жүргізуде сақтаңыз
Кері салық өз мәртебесін жазбаша немесе жазбаша келісіммен растаған соңғы пайдаланушыға (end user) немесе талапқа сай аралық жеткізушіге жеткізуге қолданылмайды. Онда әдеттегі ҚҚС салынады. Жазбаша растауды шартпен бірге сақтаңыз (SI 2019/892 art. 8).