Builder's Playbook · إنجلترا · UK05
استقطاعات CIS والاحتساب العكسي
مادة تعليمية، وليست استشارة قانونية أو ضريبية. راجع عقدك والقانون الساري (إنجلترا وويلز).
5 نقاط
تحقق من كل مقاول باطن جديد قبل الدفع
تحقق لدى HMRC قبل الدفعة الأولى. تخبرك HMRC بالنسبة: 20% إذا كان مسجلاً، و30% إذا لم يكن، ولا شيء مع وضع الدفع الإجمالي (gross payment status). أعد التحقق إذا لم يرد في إقرارك خلال السنة الضريبية الحالية أو السنتين الأخيرتين (Finance Act 2004 s.61؛ SI 2007/46؛ إرشادات HMRC لمقاولي CIS).
استقطع من كل شيء عدا المواد وضريبة القيمة المضافة
اطرح ضريبة القيمة المضافة والمواد والمستهلكات والوقود (لا السفر) والمعدات المستأجرة والتصنيع المسبق التي دفع مقاول الباطن ثمنها. طبّق النسبة على كل ما عدا ذلك، بما فيه ربحه ومعداته الخاصة. سجّل مبلغي الإجمالي والمواد دون ضريبة القيمة المضافة (FA 2004 s.61(1)؛ إرشادات HMRC لـ CIS).
الإقرار وكشوف الدفع بحلول يوم 19
تمتد الأشهر الضريبية من يوم 6 إلى يوم 5. قدّم الإقرار الشهري وسلّم كل مقاول باطن كشفاً بالدفع والاستقطاع بحلول يوم 19 بعد انتهاء الشهر الضريبي، وادفع إلى HMRC بحلول يوم 22 إذا كنت تدفع إلكترونياً. ابتداءً من 6 أبريل 2026 يلزم إقرار صفري عن الشهر الذي لا توجد فيه دفعات، ما لم تُبلغ HMRC قبل ذلك الشهر بـ 14 يوماً على الأقل (إرشادات HMRC لـ CIS؛ SI 2026/289).
الاحتساب العكسي: لا تُحمَّل الضريبة، وتُذكر العبارة
بين المنشآت المسجلة في ضريبة القيمة المضافة، في خدمات الإنشاءات المُبلَّغ عنها ضمن CIS بالنسبة القياسية أو المخفضة، يحتسب العميل الضريبة. تُظهر فاتورة مقاول الباطن الضريبة أو النسبة دون تحميلها، وتذكر أن الاحتساب العكسي ينطبق، مثلاً "Reverse charge: Customer to pay the VAT to HMRC". أعد الفاتورة التي تحمّل الضريبة إلى مصدرها (VATA 1994 s.55A؛ SI 2019/892؛ الدليل الفني لـ HMRC عن reverse charge).
احتفظ بإقرار المستخدم النهائي في الملف
لا ينطبق الاحتساب العكسي على التوريد إلى مستخدم نهائي (end user) أو إلى مورّد وسيط مؤهل (intermediary supplier) أكّد صفته كتابةً أو باتفاق مكتوب. عندئذ تُحمَّل الضريبة المعتادة. احتفظ بالإقرار المكتوب مع العقد (SI 2019/892 art. 8).