Builder's Playbook · Anglia · UK05
CIS i odwrotne obciążenie VAT
Informacja edukacyjna, nie porada prawna ani podatkowa. Sprawdź swoją umowę i obowiązujące prawo (Anglia i Walia).
Punktów: 5
Zweryfikuj każdego nowego podwykonawcę przed zapłatą
Zweryfikuj go w HMRC (brytyjskim urzędzie skarbowym) przed pierwszą płatnością. HMRC poda stawkę: 20% dla zarejestrowanego, 30% dla niezarejestrowanego, brak potrącenia przy statusie gross payment status (płatność brutto). Zweryfikuj ponownie, jeśli nie było go w Twojej deklaracji w bieżącym ani w dwóch ostatnich latach podatkowych (Finance Act 2004 s.61; SI 2007/46; HMRC CIS contractor guidance).
Potrącaj ze wszystkiego oprócz materiałów i VAT
Odlicz VAT oraz materiały, materiały eksploatacyjne, paliwo (nie dojazdy), wynajęty sprzęt i prefabrykację opłacone przez podwykonawcę. Od całej reszty potrąć stawkę, także od jego zysku i własnego sprzętu. Prowadź kwoty brutto i materiałów bez VAT (FA 2004 s.61(1); HMRC CIS guidance).
Deklaracja i zestawienia do 19.
Miesiące podatkowe trwają od 6. do 5. Złóż deklarację miesięczną i przekaż każdemu podwykonawcy zestawienie płatności i potrąceń do 19. po zakończeniu miesiąca podatkowego, a HMRC zapłać do 22., jeśli płacisz elektronicznie. Od 6 kwietnia 2026 miesiąc bez płatności wymaga deklaracji zerowej, chyba że zgłosiłeś to HMRC co najmniej 14 dni przed tym miesiącem (HMRC CIS guidance; SI 2026/289).
Odwrotne obciążenie: bez naliczonego VAT, z adnotacją
Między podatnikami zarejestrowanymi do VAT, przy usługach budowlanych zgłaszanych w CIS według stawki podstawowej lub obniżonej, VAT rozlicza nabywca. Faktura podwykonawcy pokazuje VAT lub stawkę, ale go nie nalicza, i zawiera informację o odwrotnym obciążeniu, na przykład „Reverse charge: Customer to pay the VAT to HMRC”. Odeślij fakturę, która VAT nalicza (VATA 1994 s.55A; SI 2019/892; HMRC reverse charge technical guide).
Trzymaj w aktach potwierdzenie użytkownika końcowego
Odwrotne obciążenie nie dotyczy dostawy na rzecz użytkownika końcowego (end user) ani kwalifikowanego dostawcy pośredniczącego, który potwierdził swój status na piśmie lub w pisemnej umowie. Wtedy nalicza się zwykły VAT. Trzymaj pisemne potwierdzenie razem z umową (SI 2019/892 art. 8).