Builder's Playbook · England · UK05
CIS-Abzüge und Reverse Charge
Zur Information, keine Rechts- oder Steuerberatung. Prüfen Sie Ihren Vertrag und die aktuelle Rechtslage (England und Wales).
5 Punkte
Jeden neuen Nachunternehmer vor der Zahlung verifizieren
Verifizieren Sie ihn vor der ersten Zahlung bei HMRC. HMRC nennt Ihnen den Satz: 20 % bei Registrierung, 30 % ohne, nichts bei Gross Payment Status (Bruttozahlung). Verifizieren Sie erneut, wenn er im laufenden oder in den letzten zwei Steuerjahren nicht in Ihrer Meldung stand (Finance Act 2004 s.61; SI 2007/46; HMRC CIS contractor guidance).
Auf alles außer Material und MwSt. abziehen
Ziehen Sie die MwSt. ab, dazu Material, Verbrauchsmittel, Kraftstoff (nicht Fahrtkosten), gemietete Geräte und Vorfertigung, die der Nachunternehmer bezahlt hat. Auf alles andere ziehen Sie den Satz ab, auch auf seinen Gewinn und seine eigenen Geräte. Führen Sie die Brutto- und Materialbeträge ohne MwSt. (FA 2004 s.61(1); HMRC CIS guidance).
Meldung und Abrechnungen bis zum 19.
Steuermonate laufen vom 6. bis zum 5. Reichen Sie die Monatsmeldung ein und geben Sie jedem Nachunternehmer bis zum 19. nach Ende des Steuermonats eine Zahlungs- und Abzugsabrechnung. Zahlen Sie elektronisch an HMRC, ist die Zahlung bis zum 22. fällig. Ab 6. April 2026 braucht ein Monat ohne Zahlungen eine Nullmeldung, außer Sie haben es HMRC mindestens 14 Tage vor diesem Monat mitgeteilt (HMRC CIS guidance; SI 2026/289).
Reverse Charge: keine MwSt. berechnet, Hinweis angegeben
Zwischen umsatzsteuerlich registrierten Unternehmen schuldet bei Bauleistungen, die im CIS zum Normal- oder ermäßigten Satz gemeldet werden, der Leistungsempfänger die MwSt. Die Rechnung des Nachunternehmers weist die MwSt. oder den Satz aus, berechnet sie aber nicht, und nennt das Reverse Charge, zum Beispiel „Reverse charge: Customer to pay the VAT to HMRC“. Senden Sie eine Rechnung zurück, die MwSt. berechnet (VATA 1994 s.55A; SI 2019/892; HMRC reverse charge technical guide).
Die Bestätigung des Endkunden zu den Akten nehmen
Das Reverse Charge gilt nicht für eine Leistung an einen Endkunden (End User) oder an einen qualifizierten Zwischenlieferanten, der seinen Status schriftlich oder durch schriftliche Vereinbarung bestätigt hat. Dann wird normale MwSt. berechnet. Bewahren Sie die schriftliche Bestätigung beim Vertrag auf (SI 2019/892 art. 8).