Builder's Playbook · Englanti · UK05
CIS-pidätys ja käännetty ALV
Opetusmateriaalia, ei oikeudellista eikä verotuksellista neuvontaa. Tarkista sopimus ja voimassa oleva laki (Englanti ja Wales).
5 kohtaa
Varmenna jokainen uusi aliurakoitsija ennen maksua
Varmenna HMRC:ssä ennen ensimmäistä maksua. HMRC kertoo prosentin: 20 % jos rekisteröity, 30 % jos ei, ei mitään bruttomaksustatuksella (gross payment status). Varmenna uudelleen, jos aliurakoitsija ei ole ollut ilmoituksessasi kuluvana tai kahtena edellisenä verovuonna (Finance Act 2004 s.61; SI 2007/46; HMRC:n CIS-ohje urakoitsijoille).
Pidätä kaikesta paitsi materiaaleista ja alv:stä
Vähennä alv sekä aliurakoitsijan maksamat materiaalit, kulutustarvikkeet, polttoaine (ei matkat), vuokrakoneet ja esivalmistus. Pidätä prosentti kaikesta muusta, myös aliurakoitsijan voitosta ja omista koneista. Pidä brutto- ja materiaalisummat ilman alv:tä (FA 2004 s.61(1); HMRC:n CIS-ohje).
Ilmoitus ja maksuerittelyt viimeistään 19. päivä
Verokuukaudet kulkevat 6. päivästä 5. päivään. Tee kuukausi-ilmoitus ja anna jokaiselle aliurakoitsijalle erittely maksusta ja pidätyksestä viimeistään verokuukauden päättymistä seuraavana 19. päivänä, ja maksa HMRC:lle viimeistään 22. päivänä, jos maksat sähköisesti. 6.4.2026 alkaen kuukaudesta, jolloin ei ole maksuja, on tehtävä nollailmoitus, ellet ole ilmoittanut HMRC:lle vähintään 14 päivää ennen sitä kuukautta (HMRC:n CIS-ohje; SI 2026/289).
Käännetty verovelvollisuus: alv:tä ei veloiteta, teksti mainitaan
Alv-rekisteröityjen yritysten välillä CIS-järjestelmässä ilmoitettavissa rakennuspalveluissa, joihin sovelletaan yleistä tai alennettua verokantaa, asiakas tilittää alv:n. Aliurakoitsijan laskulla näkyy alv tai verokanta, mutta sitä ei veloiteta, ja siinä mainitaan käännetyn verovelvollisuuden soveltuminen, esimerkiksi "Reverse charge: Customer to pay the VAT to HMRC". Palauta lasku, jossa alv on veloitettu (VATA 1994 s.55A; SI 2019/892; HMRC:n tekninen ohje reverse chargesta).
Säilytä loppukäyttäjän vahvistus
Käännetty verovelvollisuus ei koske luovutusta loppukäyttäjälle (end user) eikä pätevälle välittäjälle (intermediary supplier), joka on vahvistanut asemansa kirjallisesti tai kirjallisella sopimuksella. Silloin veloitetaan tavallinen alv. Säilytä kirjallinen vahvistus sopimuksen kanssa (SI 2019/892 art. 8).