Builder's Playbook · Inglaterra · UK05
Deducciones CIS e IVA inverso
Con fines educativos, no es asesoramiento jurídico ni fiscal. Compruebe su contrato y la ley vigente (Inglaterra y Gales).
5 puntos
Verifique a cada subcontratista nuevo antes de pagar
Verifíquelo ante HMRC (la Hacienda británica) antes del primer pago. HMRC le indica el tipo: 20 % si está registrado, 30 % si no, nada con estatus de pago bruto (gross payment status). Vuelva a verificar si no ha figurado en su declaración en el año fiscal actual ni en los dos anteriores (Finance Act 2004 s.61; SI 2007/46; HMRC CIS contractor guidance).
Deduzca sobre todo menos materiales e IVA
Quite el IVA y los materiales, consumibles, combustible (no desplazamientos), maquinaria alquilada y prefabricación que pagó el subcontratista. Aplique el tipo al resto, incluido su beneficio y su propia maquinaria. Lleve las cifras brutas y de materiales sin IVA (FA 2004 s.61(1); HMRC CIS guidance).
Declaración y justificantes antes del 19
Los meses fiscales van del 6 al 5. Presente la declaración mensual y entregue a cada subcontratista un justificante de pagos y deducciones antes del 19 posterior al cierre del mes fiscal, y pague a HMRC antes del 22 si paga por vía electrónica. Desde el 6 de abril de 2026, un mes sin pagos exige una declaración en cero, salvo que se lo haya comunicado a HMRC al menos 14 días antes de ese mes (HMRC CIS guidance; SI 2026/289).
Inversión del sujeto pasivo: sin IVA repercutido, con la mención
Entre empresas registradas a efectos del IVA, en servicios de construcción declarados en el CIS al tipo general o reducido, el cliente liquida el IVA. La factura del subcontratista muestra el IVA o el tipo pero no lo cobra, e indica que se aplica la inversión del sujeto pasivo, por ejemplo «Reverse charge: Customer to pay the VAT to HMRC». Devuelva toda factura que cobre el IVA (VATA 1994 s.55A; SI 2019/892; HMRC reverse charge technical guide).
Guarde la confirmación del usuario final
La inversión del sujeto pasivo no se aplica a una prestación a un usuario final (end user) ni a un proveedor intermediario cualificado que haya confirmado su condición por escrito o mediante un acuerdo escrito. Entonces se cobra el IVA normal. Guarde la confirmación escrita con el contrato (SI 2019/892 art. 8).