Builder's Playbook · Anglie · UK05
CIS a přenesená daňová povinnost
Vzdělávací informace, nikoli právní nebo daňové poradenství. Zkontrolujte svou smlouvu a platné právo (Anglie a Wales).
Bodů: 5
Ověřte každého nového subdodavatele před platbou
Ověřte ho u HMRC (britského finančního úřadu) před první platbou. HMRC vám sdělí sazbu: 20 % je-li registrován, 30 % není-li, nic při statusu gross payment status (hrubá platba). Ověřte znovu, pokud nebyl ve vašem přiznání v běžném ani v posledních dvou daňových letech (Finance Act 2004 s.61; SI 2007/46; HMRC CIS contractor guidance).
Srážejte ze všeho kromě materiálu a DPH
Odečtěte DPH a materiál, spotřební zboží, palivo (ne cestovné), pronajaté stroje a prefabrikaci, které subdodavatel zaplatil. Ze všeho ostatního srážejte sazbu, včetně jeho zisku a vlastních strojů. Částky brutto a materiál veďte bez DPH (FA 2004 s.61(1); HMRC CIS guidance).
Přiznání a výkazy do 19.
Daňové měsíce běží od 6. do 5. Podejte měsíční přiznání a předejte každému subdodavateli výkaz plateb a srážek do 19. po skončení daňového měsíce a HMRC zaplaťte do 22., platíte-li elektronicky. Od 6. dubna 2026 vyžaduje měsíc bez plateb nulové přiznání, pokud jste to HMRC neoznámili alespoň 14 dní před tímto měsícem (HMRC CIS guidance; SI 2026/289).
Přenesená povinnost: DPH se neúčtuje, uveden údaj
Mezi plátci DPH u stavebních služeb hlášených v CIS v základní nebo snížené sazbě DPH přiznává zákazník. Faktura subdodavatele uvádí DPH nebo sazbu, ale neúčtuje ji, a uvádí, že platí přenesená povinnost, například „Reverse charge: Customer to pay the VAT to HMRC“. Fakturu, která DPH účtuje, vraťte (VATA 1994 s.55A; SI 2019/892; HMRC reverse charge technical guide).
Mějte v dokumentaci potvrzení koncového uživatele
Přenesená povinnost se nevztahuje na plnění pro koncového uživatele (end user) ani pro kvalifikovaného zprostředkujícího dodavatele, který svůj status písemně nebo písemnou dohodou potvrdil. Pak se účtuje běžné DPH. Písemné potvrzení uložte ke smlouvě (SI 2019/892 art. 8).