Builder's Playbook · İngiltere · UK05
CIS kesintisi, KDV ters tahsilatı
Eğitim amaçlıdır; hukuki veya vergi danışmanlığı değildir. Sözleşmenizi ve yürürlükteki mevzuatı kontrol edin (İngiltere ve Galler).
5 madde
Ödemeden önce her yeni alt yükleniciyi doğrulayın
İlk ödemeden önce HMRC ile doğrulama yapın. Oranı HMRC bildirir: kayıtlıysa %20, değilse %30, brüt ödeme statüsü varsa sıfır. Alt yüklenici, cari ve önceki iki vergi yılında beyannamenizde yer almadıysa yeniden doğrulayın (Finance Act 2004 s.61; SI 2007/46; HMRC CIS yüklenici rehberi).
Malzeme ve KDV dışındaki her şeyden kesinti yapın
KDV'yi çıkarın; ayrıca alt yüklenicinin kendi ödediği malzeme, sarf malzemesi, yakıt (yol masrafı hariç), kiralık makine ve prefabrikasyon bedellerini de hariç tutun. Kalan her şeyden, alt yüklenicinin kârı ve kendi makineleri dahil, oranı kesin. Brüt ve malzeme tutarlarını KDV hariç olarak kaydedin (FA 2004 s.61(1); HMRC CIS rehberi).
Beyanname ve belgeler ayın 19'una kadar
Vergi ayları 6'sından 5'ine kadar işler. Aylık beyannameyi verin ve her alt yükleniciye ödeme ve kesinti belgesini vergi ayının bitiminden sonraki 19'una kadar iletin; elektronik ödüyorsanız HMRC'ye 22'sine kadar ödeyin. 6 Nisan 2026'dan itibaren hiç ödeme yapılmayan ay için, o aydan en az 14 gün önce HMRC'ye bildirmediyseniz, boş (nil) beyanname gerekir (HMRC CIS rehberi; SI 2026/289).
Ters tahsilat: KDV hesaplanmaz, ibare yazılır
KDV mükellefi işletmeler arasında, standart veya indirimli oranla CIS kapsamında bildirilen inşaat hizmetlerinde KDV'yi müşteri hesaplar. Alt yüklenicinin faturası KDV'yi veya oranı gösterir ama tahsil etmez ve ters tahsilatın uygulandığını belirtir, örneğin “Reverse charge: Customer to pay the VAT to HMRC”. KDV hesaplanmış bir faturayı iade edin (VATA 1994 s.55A; SI 2019/892; HMRC reverse charge teknik rehberi).
Nihai kullanıcı teyidini dosyada saklayın
Ters tahsilat, durumunu yazılı olarak ya da yazılı bir sözleşmeyle teyit etmiş bir nihai kullanıcıya (end user) veya nitelikli aracı tedarikçiye (qualifying intermediary supplier) yapılan teslimde uygulanmaz. Bu durumda normal KDV hesaplanır. Yazılı teyidi sözleşmeyle birlikte saklayın (SI 2019/892 art. 8).