Builder's Playbook · Anglia · UK05
Rețineri CIS și taxare inversă TVA
Material educativ, nu consultanță juridică sau fiscală. Verificați contractul și legislația în vigoare (Anglia și Țara Galilor).
5 puncte
Verificați fiecare subcontractant nou înainte de plată
Verificați la HMRC înainte de prima plată. HMRC vă comunică cota: 20% dacă este înregistrat, 30% dacă nu, nimic pentru statutul de plată brută (gross payment status). Verificați din nou dacă nu a fost în declarația dumneavoastră în anul fiscal curent sau în ultimii doi (Finance Act 2004 s.61; SI 2007/46; ghidul HMRC pentru contractanții CIS).
Rețineți pe tot, mai puțin materiale și TVA
Scădeți TVA și materialele, consumabilele, combustibilul (nu deplasările), utilajele închiriate și prefabricatele plătite de subcontractant. Aplicați cota de rețineri la tot restul, inclusiv profitul și utilajele proprii ale acestuia. Păstrați sumele brute și ale materialelor fără TVA (FA 2004 s.61(1); ghidul HMRC pentru CIS).
Declarația și extrasele până pe 19
Lunile fiscale merg de pe 6 până pe 5. Depuneți declarația lunară și dați fiecărui subcontractant un extras de plată și rețineri până pe 19 după încheierea lunii fiscale, iar HMRC se plătește până pe 22 dacă plătiți electronic. Începând cu 6 aprilie 2026, o lună fără plăți necesită o declarație cu valoare zero, dacă nu ați anunțat HMRC cu cel puțin 14 zile înainte de acea lună (ghidul HMRC pentru CIS; SI 2026/289).
Taxare inversă: fără TVA pe factură, cu mențiunea afișată
Între firme înregistrate în scopuri de TVA, pentru servicii de construcții raportate în CIS la cota standard sau redusă, TVA este calculată de client. Factura subcontractantului arată TVA sau cota, dar nu o încasează, și precizează că se aplică taxarea inversă, de exemplu "Reverse charge: Customer to pay the VAT to HMRC". Returnați factura care o încasează (VATA 1994 s.55A; SI 2019/892; ghidul tehnic HMRC privind taxarea inversă).
Păstrați în dosar confirmarea beneficiarului final
Taxarea inversă nu se aplică unei livrări către un beneficiar final (end user) sau către un furnizor intermediar calificat care și-a confirmat statutul în scris, ori printr-un acord scris. Atunci se aplică TVA obișnuită. Păstrați confirmarea scrisă împreună cu contractul (SI 2019/892 art. 8).