Builder's Playbook · Англия · UK05
CIS и ДДС с обратно начисляване
Само с образователна цел, не е правен или данъчен съвет. Проверете договора си и действащото право (Англия и Уелс).
5 точки
Проверявайте всеки нов подизпълнител преди плащане
Проверете при HMRC преди първото плащане. HMRC ви съобщава ставката: 20% ако е регистриран, 30% ако не е, нищо при статут на брутно плащане. Проверете наново, ако не е бил във вашата декларация през текущата или последните две данъчни години (Finance Act 2004 s.61; SI 2007/46; насоки на HMRC за CIS изпълнители).
Удържайте от всичко освен материалите и ДДС
Извадете ДДС и материалите, консумативите, горивото (не пътуванията), наетата техника и префабрикацията, платени от подизпълнителя. Удържайте ставката от всичко останало, включително печалбата му и собствената му техника. Водете брутните суми и материалите без ДДС (FA 2004 s.61(1); насоки на HMRC за CIS).
Декларация и извлечения до 19-о число
Данъчните месеци текат от 6-о до 5-о число. Подайте месечната декларация и дайте на всеки подизпълнител извлечение за плащанията и удръжките до 19-о число след края на данъчния месец, а на HMRC платете до 22-ро, ако плащате електронно. От 6 април 2026 г. месец без плащания изисква нулева декларация, освен ако не сте уведомили HMRC поне 14 дни преди този месец (насоки на HMRC за CIS; SI 2026/289).
Обратно начисляване: без ДДС във фактурата, с текст
Между регистрирани по ДДС фирми, при строителни услуги, декларирани по CIS по стандартна или намалена ставка, ДДС се начислява от клиента. Фактурата на подизпълнителя показва ДДС или ставката, но не го начислява, и посочва, че се прилага обратно начисляване, например „Reverse charge: Customer to pay the VAT to HMRC“. Върнете фактура, която го начислява (VATA 1994 s.55A; SI 2019/892; технически наръчник на HMRC за обратното начисляване).
Пазете потвърждението на крайния потребител
Обратното начисляване не се прилага при доставка към краен потребител (end user) или към квалифициран посредник (qualifying intermediary supplier), който е потвърдил статута си писмено или с писмено споразумение. Тогава се начислява обикновен ДДС. Пазете писменото потвърждение заедно с договора (SI 2019/892 art. 8).