Builder's Playbook · Inglaterra · UK05
Retenciones CIS e IVA inverso
Material educativo, no es asesoría legal ni fiscal. Revise su contrato y la ley vigente (Inglaterra y Gales).
5 puntos
Verifique a cada subcontratista nuevo antes de pagar
Verifique con HMRC antes del primer pago. HMRC le indica la tasa: 20% si está registrado, 30% si no, nada con gross payment status (pago bruto). Vuelva a verificar si no ha aparecido en su declaración en el año fiscal actual ni en los dos anteriores (Finance Act 2004 s.61; SI 2007/46; guía de HMRC para contratistas del CIS).
Retenga sobre todo, excepto materiales e IVA
Quite el IVA y los materiales, consumibles, combustible (no viajes), maquinaria rentada y prefabricados que el subcontratista pagó. Aplique la tasa al resto, incluida su utilidad y su propia maquinaria. Registre las cifras bruta y de materiales sin IVA (FA 2004 s.61(1); guía de HMRC sobre el CIS).
Declaración y constancias a más tardar el día 19
Los meses fiscales van del día 6 al día 5. Presente la declaración mensual y entregue a cada subcontratista una constancia de pago y retención a más tardar el día 19 después de terminado el mes fiscal, y pague a HMRC a más tardar el día 22 si paga por vía electrónica. Desde el 6 de abril de 2026, un mes sin pagos requiere una declaración en ceros, salvo que haya avisado a HMRC al menos 14 días antes de ese mes (guía de HMRC sobre el CIS; SI 2026/289).
Inversión del sujeto pasivo: no se cobra IVA y se pone la leyenda
Entre empresas registradas en el IVA, para servicios de construcción reportados bajo el CIS a la tasa general o reducida, el cliente contabiliza el IVA. La factura del subcontratista muestra el IVA o la tasa pero no lo cobra, e indica que aplica la inversión del sujeto pasivo, por ejemplo "Reverse charge: Customer to pay the VAT to HMRC". Devuelva la factura que lo cobre (VATA 1994 s.55A; SI 2019/892; guía técnica de HMRC sobre el reverse charge).
Guarde en el expediente la confirmación del usuario final
La inversión del sujeto pasivo no aplica a un suministro a un usuario final (end user) ni a un proveedor intermediario calificado (intermediary supplier) que haya confirmado su condición por escrito o mediante un acuerdo escrito. Entonces se cobra el IVA normal. Guarde la confirmación escrita con el contrato (SI 2019/892 art. 8).