Builder's Playbook · Αγγλία · UK05
CIS και αντίστροφη επιβάρυνση
Εκπαιδευτικό κείμενο, όχι νομική ή φορολογική συμβουλή. Ελέγξτε τη σύμβασή σας και το ισχύον δίκαιο (Αγγλία και Ουαλία).
5 σημεία
Επαληθεύστε κάθε νέο υπεργολάβο πριν πληρώσετε
Επαληθεύστε με την HMRC πριν την πρώτη πληρωμή. Η HMRC σας δίνει τον συντελεστή: 20% αν είναι εγγεγραμμένος, 30% αν όχι, μηδέν με καθεστώς μικτής πληρωμής. Επαληθεύστε ξανά αν δεν έχει εμφανιστεί στη δήλωσή σας το τρέχον ή τα δύο προηγούμενα φορολογικά έτη (Finance Act 2004 s.61· SI 2007/46· οδηγίες HMRC για εργολάβους CIS).
Κράτηση σε όλα εκτός από υλικά και ΦΠΑ
Αφαιρέστε τον ΦΠΑ και τα υλικά, αναλώσιμα, καύσιμα (όχι μετακινήσεις), ενοικιαζόμενα μηχανήματα και προκατασκευές που πλήρωσε ο υπεργολάβος. Κρατήστε τον συντελεστή από όλα τα υπόλοιπα, συμπεριλαμβανομένου του κέρδους του και των δικών του μηχανημάτων. Κρατήστε τα μικτά ποσά και τα υλικά χωρίς ΦΠΑ (FA 2004 s.61(1)· οδηγίες HMRC για το CIS).
Δήλωση και βεβαιώσεις έως τις 19
Οι φορολογικοί μήνες τρέχουν από τις 6 έως τις 5. Υποβάλετε τη μηνιαία δήλωση και δώστε σε κάθε υπεργολάβο βεβαίωση πληρωμών και κρατήσεων έως τις 19 μετά τη λήξη του φορολογικού μήνα, και πληρώστε την HMRC έως τις 22 αν πληρώνετε ηλεκτρονικά. Από 6 Απριλίου 2026, ένας μήνας χωρίς πληρωμές απαιτεί μηδενική δήλωση, εκτός αν ενημερώσατε την HMRC τουλάχιστον 14 ημέρες πριν από τον μήνα (οδηγίες HMRC για το CIS· SI 2026/289).
Αντίστροφη επιβάρυνση: χωρίς χρέωση ΦΠΑ, με σχετική διατύπωση
Μεταξύ επιχειρήσεων εγγεγραμμένων στον ΦΠΑ, για κατασκευαστικές υπηρεσίες που δηλώνονται στο CIS με τον κανονικό ή μειωμένο συντελεστή, τον ΦΠΑ τον λογιστικοποιεί ο πελάτης. Το τιμολόγιο του υπεργολάβου δείχνει τον ΦΠΑ ή τον συντελεστή αλλά δεν τον χρεώνει, και αναφέρει ότι εφαρμόζεται αντίστροφη επιβάρυνση, για παράδειγμα «Reverse charge: Customer to pay the VAT to HMRC». Επιστρέψτε τιμολόγιο που τον χρεώνει (VATA 1994 s.55A· SI 2019/892· τεχνικός οδηγός HMRC για την αντίστροφη επιβάρυνση).
Κρατήστε στον φάκελο τη βεβαίωση του τελικού χρήστη
Η αντίστροφη επιβάρυνση δεν ισχύει για παράδοση σε τελικό χρήστη (end user) ή σε προμηθευτή-ενδιάμεσο που πληροί τις προϋποθέσεις (qualifying intermediary supplier) και έχει επιβεβαιώσει την ιδιότητά του γραπτά ή με γραπτή συμφωνία. Τότε χρεώνεται κανονικός ΦΠΑ. Φυλάξτε τη γραπτή επιβεβαίωση μαζί με τη σύμβαση (SI 2019/892 art. 8).