Builder's Playbook · England · UK05
CIS-avdrag och omvänd moms
Utbildningsmaterial, inte juridisk eller skatterättslig rådgivning. Kontrollera ditt avtal och gällande lag (England och Wales).
5 punkter
Verifiera varje ny underentreprenör före betalning
Verifiera hos HMRC före den första betalningen. HMRC talar om satsen: 20 % om registrerad, 30 % om inte, ingenting med bruttobetalningsstatus (gross payment status). Verifiera på nytt om de inte funnits med i din deklaration under innevarande eller de två senaste skatteåren (Finance Act 2004 s.61; SI 2007/46; HMRC:s CIS-vägledning för entreprenörer).
Gör avdrag på allt utom material och moms
Dra bort moms samt material, förbrukningsvaror, bränsle (inte resor), hyrda maskiner och prefabricering som underentreprenören betalat. Gör avdraget med satsen på allt annat, även dennes vinst och egna maskiner. Redovisa brutto- och materialbeloppen exklusive moms (FA 2004 s.61(1); HMRC:s CIS-vägledning).
Deklaration och avräkningsbesked senast den 19:e
Skattemånader löper från den 6:e till den 5:e. Lämna den månatliga deklarationen och ge varje underentreprenör ett besked om betalning och avdrag senast den 19:e efter skattemånadens slut, och betala HMRC senast den 22:a om du betalar elektroniskt. Från 6 april 2026 krävs en nolldeklaration för en månad utan betalningar, om du inte meddelat HMRC minst 14 dagar före den månaden (HMRC:s CIS-vägledning; SI 2026/289).
Omvänd moms: ingen moms debiteras, texten anges
Mellan momsregistrerade företag, för byggtjänster som rapporteras under CIS till normal eller reducerad sats, redovisar kunden momsen. Underentreprenörens faktura visar momsen eller satsen men debiterar den inte, och anger att omvänd skattskyldighet gäller, till exempel "Reverse charge: Customer to pay the VAT to HMRC". Skicka tillbaka en faktura som debiterar moms (VATA 1994 s.55A; SI 2019/892; HMRC:s tekniska guide om reverse charge).
Spara slutanvändarens bekräftelse
Omvänd moms gäller inte för leverans till en slutanvändare (end user) eller till en kvalificerad mellanhand (intermediary supplier) som skriftligen, eller genom skriftligt avtal, bekräftat sin status. Då debiteras vanlig moms. Spara den skriftliga bekräftelsen tillsammans med avtalet (SI 2019/892 art. 8).