Builder's Playbook · 잉글랜드 · UK05
CIS 공제와 부가세 역과세
교육용 자료이며 법률·세무 자문이 아닙니다. 계약서와 현행 법령(잉글랜드 및 웨일스)을 확인하십시오.
5개 항목
지급 전에 모든 신규 하도급업체를 조회한다
첫 지급 전에 HMRC에서 조회하십시오. HMRC가 세율을 알려 줍니다. 등록되어 있으면 20%, 아니면 30%, gross payment status(총액 지급 자격)가 있으면 공제 없음입니다. 해당 과세연도나 직전 2개 과세연도의 신고에 올라 있지 않았다면 다시 조회하십시오(Finance Act 2004 s.61, SI 2007/46, HMRC의 CIS 원도급자 안내).
자재와 부가가치세를 뺀 모든 금액에서 공제한다
부가가치세와, 하도급업체가 직접 지불한 자재, 소모품, 연료(출장비 제외), 임차 장비, 프리팹 부재를 뺍니다. 나머지 전부(하도급업체의 이윤과 자사 장비 포함)에 세율을 적용해 공제하십시오. 총액과 자재 금액은 부가가치세를 제외하고 기록합니다(FA 2004 s.61(1), HMRC CIS 안내).
신고와 지급 명세서는 19일까지
과세월은 6일부터 다음 달 5일까지입니다. 월별 신고를 제출하고 각 하도급업체에게 지급 및 공제 명세서를 과세월이 끝난 뒤 19일까지 주며, 전자 납부라면 22일까지 HMRC에 납부하십시오. 2026년 4월 6일부터는 지급이 없는 달에도 영(0) 신고가 필요합니다. 단, 그 달 최소 14일 전에 HMRC에 알렸다면 예외입니다(HMRC CIS 안내, SI 2026/289).
역과세: 부가가치세를 부과하지 않고, 문구를 적는다
부가가치세 등록 사업자 간에, 표준세율 또는 경감세율로 CIS에 보고되는 건설 용역은 고객이 부가가치세를 계상합니다. 하도급업체의 청구서에는 부가가치세 또는 세율을 표시하되 부과하지 않고, 역과세가 적용된다고 적습니다. 예: "Reverse charge: Customer to pay the VAT to HMRC". 부가가치세가 부과된 청구서는 돌려보내십시오(VATA 1994 s.55A, SI 2019/892, HMRC의 reverse charge 기술 안내).
최종 사용자의 확인서를 보관한다
최종 사용자(end user), 또는 서면이나 서면 합의로 자신의 지위를 확인한 적격 중간 공급자(intermediary supplier)에 대한 공급에는 역과세가 적용되지 않습니다. 그 경우 일반 부가가치세가 부과됩니다. 서면 확인서를 계약서와 함께 보관하십시오(SI 2019/892 art. 8).