Builder's Playbook · Inglismaa · UK05
CIS ja pöördmaksustamine
Õppematerjal, mitte juriidiline ega maksunõu. Kontrollige lepingut ja kehtivat õigust (Inglismaa ja Wales).
5 punkti
Kontrollige iga uut alltöövõtjat enne maksmist
Kontrollige HMRC-s enne esimest makset. HMRC ütleb määra: 20%, kui on registreeritud, 30%, kui ei ole, mitte midagi brutomakse staatuse (gross payment status) korral. Kontrollige uuesti, kui ta ei ole olnud teie deklaratsioonil jooksval ega kahel eelmisel maksuaastal (Finance Act 2004 s.61; SI 2007/46; HMRC CIS-töövõtja juhend).
Pidage kinni kõigest peale materjalide ja käibemaksu
Arvake maha käibemaks ning alltöövõtja makstud materjalid, kulumaterjalid, kütus (mitte sõidukulu), renditud masinad ja eelvalmistatud osad. Kohaldage kinnipidamismäära kõigele muule, kaasa arvatud tema kasum ja tema enda masinad. Hoidke bruto- ja materjalisummad ilma käibemaksuta (FA 2004 s.61(1); HMRC CIS-juhend).
Deklaratsioon ja väljavõtted 19. kuupäevaks
Maksukuud kestavad 6. kuupäevast 5. kuupäevani. Esitage igakuine deklaratsioon ja andke igale alltöövõtjale makse- ja kinnipidamisväljavõte maksukuu lõpule järgneva 19. kuupäevaks ning makske HMRC-le 22. kuupäevaks, kui maksate elektrooniliselt. Alates 6. aprillist 2026 nõuab maksetega kuu nulldeklaratsiooni, välja arvatud juhul, kui teatasite HMRC-le vähemalt 14 päeva enne seda kuud (HMRC CIS-juhend; SI 2026/289).
Pöördmaksustamine: käibemaksu ei lisata, tekst on arvel
Käibemaksukohustuslaste vahel arvestab CIS-is tava- või vähendatud määraga deklareeritud ehitusteenuste käibemaksu klient. Alltöövõtja arvel on käibemaks või määr näha, kuid seda ei arvestata, ja arvel on märgitud, et kohaldub pöördmaksustamine, näiteks "Reverse charge: Customer to pay the VAT to HMRC". Saatke tagasi arve, mis käibemaksu arvestab (VATA 1994 s.55A; SI 2019/892; HMRC pöördmaksustamise tehniline juhend).
Hoidke lõppkasutaja kinnitus toimikus
Pöördmaksustamine ei kehti tarnele lõppkasutajale (end user) ega kvalifitseeritud vahendajast tarnijale, kes on oma staatust kirjalikult või kirjaliku kokkuleppega kinnitanud. Siis arvestatakse tavaline käibemaks. Hoidke kirjalik kinnitus koos lepinguga (SI 2019/892 art. 8).