Builder's Playbook · Engeland · UK05
CIS-inhoudingen en btw-verlegging
Alleen ter informatie, geen juridisch of fiscaal advies. Controleer uw contract en de geldende wetgeving (Engeland en Wales).
5 punten
Verifieer elke nieuwe onderaannemer vóór u betaalt
Verifieer hem bij HMRC (de Britse belastingdienst) vóór de eerste betaling. HMRC geeft u het tarief: 20% als hij geregistreerd is, 30% als niet, niets bij gross payment status (bruto betaling). Verifieer opnieuw als hij in het lopende of de laatste twee belastingjaren niet in uw aangifte stond (Finance Act 2004 s.61; SI 2007/46; HMRC CIS contractor guidance).
Houd in op alles behalve materialen en btw
Haal de btw eraf, plus de materialen, verbruiksgoederen, brandstof (geen reiskosten), gehuurd materieel en prefabricage die de onderaannemer heeft betaald. Pas het tarief toe op de rest, ook op zijn winst en zijn eigen materieel. Houd de bruto- en materiaalbedragen exclusief btw bij (FA 2004 s.61(1); HMRC CIS guidance).
Aangifte en afrekeningen vóór de 19e
Belastingmaanden lopen van de 6e tot de 5e. Dien de maandaangifte in en geef elke onderaannemer vóór de 19e na afloop van de belastingmaand een betalings- en inhoudingsoverzicht, en betaal HMRC vóór de 22e als u elektronisch betaalt. Vanaf 6 april 2026 vraagt een maand zonder betalingen om een nulaangifte, tenzij u HMRC ten minste 14 dagen vóór die maand hebt gemeld (HMRC CIS guidance; SI 2026/289).
Verlegging: geen btw in rekening gebracht, vermelding opgenomen
Tussen btw-geregistreerde bedrijven geldt voor bouwdiensten die onder CIS tegen het standaard- of verlaagde tarief worden gemeld, dat de afnemer de btw afdraagt. De factuur van de onderaannemer toont de btw of het tarief maar brengt het niet in rekening, en vermeldt dat de verlegging geldt, bijvoorbeeld "Reverse charge: Customer to pay the VAT to HMRC". Stuur een factuur terug die de btw wél in rekening brengt (VATA 1994 s.55A; SI 2019/892; HMRC reverse charge technical guide).
Bewaar de bevestiging van de eindgebruiker in het dossier
De verlegging geldt niet voor een levering aan een eindgebruiker (end user) of aan een gekwalificeerde tussenleverancier die zijn status schriftelijk of in een schriftelijke overeenkomst heeft bevestigd. Dan wordt gewone btw berekend. Bewaar de schriftelijke bevestiging bij het contract (SI 2019/892 art. 8).