Builder's Playbook · อังกฤษ · UK05
หักภาษี CIS และ VAT
เนื้อหาเพื่อการศึกษา ไม่ใช่คำแนะนำทางกฎหมายหรือภาษี โปรดตรวจสอบสัญญาและกฎหมายปัจจุบัน (อังกฤษและเวลส์)
5 ข้อ
ตรวจสอบผู้รับเหมาช่วงรายใหม่ทุกรายก่อนจ่ายเงิน
ตรวจสอบกับ HMRC ก่อนจ่ายครั้งแรก HMRC จะแจ้งอัตราให้ คือ 20% หากขึ้นทะเบียน 30% หากไม่ได้ขึ้นทะเบียน และไม่หักเลยหากมี gross payment status (สถานะรับเงินเต็มจำนวน) ให้ตรวจสอบซ้ำหากรายนั้นไม่ได้อยู่ในแบบรายงานของคุณในปีภาษีปัจจุบันหรือสองปีที่ผ่านมา (Finance Act 2004 s.61; SI 2007/46; คู่มือ CIS สำหรับผู้ว่าจ้างของ HMRC)
หักจากทุกอย่าง ยกเว้นวัสดุและ VAT
ตัด VAT ออก รวมทั้งวัสดุ วัสดุสิ้นเปลือง เชื้อเพลิง (ไม่รวมค่าเดินทาง) เครื่องจักรเช่า และงานสำเร็จรูปที่ผู้รับเหมาช่วงจ่ายเอง จากนั้นหักตามอัตราจากส่วนที่เหลือทั้งหมด รวมถึงกำไรและเครื่องจักรของผู้รับเหมาช่วงเอง เก็บตัวเลขยอดรวมและยอดวัสดุแบบไม่รวม VAT (FA 2004 s.61(1); คู่มือ CIS ของ HMRC)
ยื่นแบบและส่งใบแจ้งยอดภายในวันที่ 19
เดือนภาษีนับจากวันที่ 6 ถึงวันที่ 5 ยื่นแบบรายเดือนและมอบใบแจ้งการจ่ายเงินและการหักภาษีให้ผู้รับเหมาช่วงแต่ละรายภายในวันที่ 19 หลังสิ้นเดือนภาษี และจ่ายให้ HMRC ภายในวันที่ 22 หากจ่ายทางอิเล็กทรอนิกส์ ตั้งแต่ 6 เมษายน 2026 เดือนที่ไม่มีการจ่ายเงินต้องยื่นแบบศูนย์ เว้นแต่คุณแจ้ง HMRC ล่วงหน้าอย่างน้อย 14 วันก่อนเดือนนั้น (คู่มือ CIS ของ HMRC; SI 2026/289)
Reverse charge: ไม่คิด VAT และต้องมีข้อความกำกับ
ระหว่างธุรกิจที่จดทะเบียน VAT สำหรับบริการก่อสร้างที่รายงานภายใต้ CIS ในอัตรามาตรฐานหรืออัตราลด ผู้ซื้อเป็นผู้รับผิดชอบ VAT ใบแจ้งหนี้ของผู้รับเหมาช่วงแสดง VAT หรืออัตราได้ แต่ไม่คิด และระบุว่าใช้ reverse charge เช่น "Reverse charge: Customer to pay the VAT to HMRC" หากใบแจ้งหนี้คิด VAT ให้ส่งกลับ (VATA 1994 s.55A; SI 2019/892; คู่มือเทคนิค reverse charge ของ HMRC)
เก็บหนังสือยืนยันของผู้ใช้ปลายทางไว้ในแฟ้ม
Reverse charge ไม่ใช้กับการส่งมอบให้ผู้ใช้ปลายทาง (end user) หรือผู้ให้บริการคนกลางที่เข้าเกณฑ์ ซึ่งยืนยันสถานะของตนเป็นลายลักษณ์อักษร หรือโดยข้อตกลงที่เป็นหนังสือ กรณีนั้นคิด VAT ตามปกติ เก็บหนังสือยืนยันไว้กับสัญญา (SI 2019/892 art. 8)