Builder's Playbook · Inghilterra · UK05
Ritenute CIS e reverse charge IVA
A scopo didattico, non è consulenza legale o fiscale. Verifichi il contratto e la normativa vigente (Inghilterra e Galles).
5 punti
Verificare ogni nuovo subappaltatore prima di pagare
Lo verifichi presso HMRC (il fisco britannico) prima del primo pagamento. HMRC le comunica l'aliquota: 20 % se registrato, 30 % se non lo è, nulla con lo status di pagamento lordo (gross payment status). Riverifichi se non è comparso nella sua dichiarazione nell'anno fiscale in corso o nei due precedenti (Finance Act 2004 s.61; SI 2007/46; HMRC CIS contractor guidance).
Trattenere su tutto tranne materiali e IVA
Tolga l'IVA e i materiali, i consumabili, il carburante (non le trasferte), i noli e la prefabbricazione pagati dal subappaltatore. Applichi l'aliquota a tutto il resto, compreso il suo utile e i suoi mezzi. Tenga gli importi lordi e dei materiali al netto dell'IVA (FA 2004 s.61(1); HMRC CIS guidance).
Dichiarazione e prospetti entro il 19
I mesi fiscali vanno dal 6 al 5. Presenti la dichiarazione mensile e consegni a ogni subappaltatore un prospetto di pagamenti e ritenute entro il 19 successivo alla fine del mese fiscale, e paghi HMRC entro il 22 se paga per via elettronica. Dal 6 aprile 2026 un mese senza pagamenti richiede una dichiarazione a zero, salvo che lo abbia comunicato a HMRC almeno 14 giorni prima di quel mese (HMRC CIS guidance; SI 2026/289).
Reverse charge: nessuna IVA addebitata, dicitura indicata
Tra imprese registrate ai fini IVA, per i servizi di costruzione dichiarati nel CIS all'aliquota ordinaria o ridotta, è il cliente a liquidare l'IVA. La fattura del subappaltatore indica l'IVA o l'aliquota senza addebitarla, e riporta che si applica il reverse charge, per esempio «Reverse charge: Customer to pay the VAT to HMRC». Rimandi indietro una fattura che addebita l'IVA (VATA 1994 s.55A; SI 2019/892; HMRC reverse charge technical guide).
Tenere in archivio la conferma dell'utilizzatore finale
Il reverse charge non si applica a una prestazione a un utilizzatore finale (end user) o a un fornitore intermediario qualificato che abbia confermato il proprio status per iscritto o con accordo scritto. Si applica allora l'IVA normale. Conservi la conferma scritta insieme al contratto (SI 2019/892 art. 8).