Builder's Playbook · انگلستان · UK05
کسورات CIS و VAT reverse charge
این مطلب صرفاً آموزشی است و مشاورهٔ حقوقی یا مالیاتی نیست. قرارداد و قانون جاری (انگلستان و ولز) را خودتان بررسی کنید.
5 مورد
پیش از پرداخت، هر زیرپیمانکار جدید را verify کنید
پیش از اولین پرداخت از HMRC استعلام (verify) بگیرید. HMRC نرخ را به شما می‌گوید: 20٪ اگر ثبت‌شده باشد، 30٪ اگر نباشد، و صفر اگر gross payment status داشته باشد. اگر در سال مالیاتی جاری یا دو سال قبل در اظهارنامهٔ شما نبوده، دوباره verify کنید (Finance Act 2004 s.61؛ SI 2007/46؛ HMRC CIS contractor guidance).
از همه‌چیز به‌جز مصالح و VAT کسر کنید
VAT و آنچه زیرپیمانکار خودش پرداخته (مصالح، مواد مصرفی، سوخت نه هزینهٔ سفر، ماشین‌آلات اجاره‌ای و پیش‌ساخته) را کنار بگذارید. نرخ را از همهٔ بقیه کسر کنید، از جمله سود و ماشین‌آلات خود او. مبلغ ناخالص و مبلغ مصالح را بدون VAT نگه دارید (FA 2004 s.61(1)؛ HMRC CIS guidance).
اظهارنامه و صورت‌حساب‌ها تا 19 ام
ماه مالیاتی از 6 ام تا 5 ام است. اظهارنامهٔ ماهانه را بدهید و به هر زیرپیمانکار صورت پرداخت و کسور را تا 19 ام پس از پایان ماه مالیاتی بدهید، و اگر الکترونیکی می‌پردازید تا 22 ام به HMRC پرداخت کنید. از 6 آوریل 2026 ماهی بدون پرداخت اظهارنامهٔ صفر (nil return) لازم دارد، مگر دست‌کم 14 روز پیش از آن ماه به HMRC اطلاع داده باشید (HMRC CIS guidance؛ SI 2026/289).
Reverse charge: VAT نگیرید، عبارت لازم را درج کنید
میان کسب‌وکارهای ثبت‌شده در VAT، برای خدمات ساختمانی که در CIS با نرخ استاندارد یا کاهش‌یافته گزارش می‌شوند، VAT را مشتری حساب می‌کند. فاکتور زیرپیمانکار VAT یا نرخ آن را نشان می‌دهد اما دریافت نمی‌کند و می‌نویسد reverse charge اعمال می‌شود، مثلاً "Reverse charge: Customer to pay the VAT to HMRC". فاکتوری را که VAT دریافت می‌کند برگردانید (VATA 1994 s.55A؛ SI 2019/892؛ HMRC reverse charge technical guide).
تأییدیهٔ مصرف‌کنندهٔ نهایی را در پرونده نگه دارید
Reverse charge دربارهٔ عرضه به مصرف‌کنندهٔ نهایی (end user) یا تأمین‌کنندهٔ واسطهٔ واجد شرایط که وضعیت خود را کتباً یا با توافق کتبی تأیید کرده اعمال نمی‌شود. در آن صورت VAT عادی گرفته می‌شود. تأییدیهٔ کتبی را کنار قرارداد نگه دارید (SI 2019/892 art. 8).