Builder's Playbook · 英格兰 · UK05
CIS 扣税与增值税反向征收
仅供学习参考，不构成法律或税务意见。请核对您的合同和现行法律（英格兰和威尔士）。
共 5 项
付款前先核验每个新分包商
首次付款前向 HMRC 核验。HMRC 会告知税率：已登记的 20%，未登记的 30%，有 gross payment status（总额付款资格）的不扣。如果分包商在本税年或前两个税年都没有出现在您的申报里，需重新核验（Finance Act 2004 s.61；SI 2007/46；HMRC 面向 CIS 承包商的指引）。
除材料和增值税外，其余都要扣税
先扣除增值税，以及分包商自己支付的材料、耗材、燃料（差旅除外）、租赁机械和预制件。其余部分按税率扣税，包括分包商的利润和自有机械。总额和材料金额均以不含增值税记录（FA 2004 s.61(1)；HMRC CIS 指引）。
申报和扣税凭证最迟 19 日
税务月从 6 日到次月 5 日。在税务月结束后的 19 日前提交月度申报，并向每个分包商出具付款和扣税凭证；如果电子支付，最迟 22 日向 HMRC 付款。自 2026 年 4 月 6 日起，没有付款的月份也要提交零申报，除非您在该月前至少 14 天已通知 HMRC（HMRC CIS 指引；SI 2026/289）。
反向征收：不收增值税，并写明字样
在增值税登记企业之间，对按标准或降低税率在 CIS 下申报的建筑服务，由客户自行核算增值税。分包商的发票显示增值税或税率，但不收取，并注明适用反向征收，例如 "Reverse charge: Customer to pay the VAT to HMRC"。收到收取了增值税的发票，应退回（VATA 1994 s.55A；SI 2019/892；HMRC reverse charge 技术指南）。
存档最终用户的确认文件
对最终用户（end user）或已书面确认，或经书面协议确认其身份的合格中间供应商（intermediary supplier）的供应，不适用反向征收。此时按正常方式收取增值税。把书面确认文件与合同一起存档（SI 2019/892 art. 8）。