Builder's Playbook · England · UK05
CIS-fradrag og omvendt moms
Undervisningsmateriale, ikke juridisk eller skattemæssig rådgivning. Tjek din kontrakt og gældende lov (England og Wales).
5 punkter
Verificér hver ny underentreprenør før betaling
Verificér hos HMRC før den første betaling. HMRC oplyser satsen: 20 % hvis registreret, 30 % hvis ikke, intet med gross payment status (bruttobetaling). Verificér igen, hvis de ikke har været med i din indberetning i det nuværende eller de to seneste skatteår (Finance Act 2004 s.61; SI 2007/46; HMRC's CIS-vejledning for entreprenører).
Træk på alt undtagen materialer og moms
Træk moms fra samt materialer, forbrugsvarer, brændstof (ikke rejser), lejede maskiner og præfabrikation, som underentreprenøren har betalt. Træk satsen af alt andet, også fortjenesten og egne maskiner. Før brutto- og materialebeløb uden moms (FA 2004 s.61(1); HMRC's CIS-vejledning).
Indberetning og afregningsbeskeder senest den 19.
Skattemåneder løber fra den 6. til den 5. Indsend den månedlige indberetning og giv hver underentreprenør en besked om betaling og fradrag senest den 19. efter skattemånedens afslutning, og betal HMRC senest den 22., hvis du betaler elektronisk. Fra 6. april 2026 kræves en nulindberetning for en måned uden betalinger, medmindre du har meddelt HMRC det mindst 14 dage før måneden (HMRC's CIS-vejledning; SI 2026/289).
Omvendt moms: ingen moms opkræves, ordlyden anføres
Mellem momsregistrerede virksomheder, for byggeydelser der indberettes under CIS til standard- eller nedsat sats, afregner kunden momsen. Underentreprenørens faktura viser momsen eller satsen, men opkræver den ikke, og angiver at omvendt betalingspligt gælder, for eksempel "Reverse charge: Customer to pay the VAT to HMRC". Send en faktura tilbage, der opkræver moms (VATA 1994 s.55A; SI 2019/892; HMRC's tekniske vejledning om reverse charge).
Gem slutbrugerens bekræftelse
Omvendt moms gælder ikke ved levering til en slutbruger (end user) eller til en kvalificeret mellemleverandør (intermediary supplier), som skriftligt, eller ved skriftlig aftale, har bekræftet sin status. Så opkræves almindelig moms. Gem den skriftlige bekræftelse sammen med kontrakten (SI 2019/892 art. 8).