Builder's Playbook · Англия · UK05
CIS и обратное начисление НДС
Образовательная информация, не юридическая и не налоговая консультация. Проверьте свой договор и действующее право (Англия и Уэльс).
Пунктов: 5
Верифицируйте каждого нового субподрядчика до оплаты
Верифицируйте его в HMRC (британской налоговой службе) до первого платежа. HMRC сообщит ставку: 20% для зарегистрированного, 30% для незарегистрированного, ничего при статусе gross payment status (выплата брутто). Верифицируйте заново, если его не было в вашей декларации в текущем или двух последних налоговых годах (Finance Act 2004 s.61; SI 2007/46; HMRC CIS contractor guidance).
Удерживайте со всего, кроме материалов и НДС
Вычтите НДС и материалы, расходные материалы, топливо (не проезд), арендованную технику и префабрикацию, которые оплатил субподрядчик. С остального удерживайте ставку, включая его прибыль и собственную технику. Суммы брутто и материалов ведите без НДС (FA 2004 s.61(1); HMRC CIS guidance).
Декларация и ведомости до 19-го
Налоговые месяцы идут с 6-го по 5-е. Подайте месячную декларацию и выдайте каждому субподрядчику ведомость платежей и удержаний до 19-го после окончания налогового месяца, а HMRC заплатите до 22-го, если платите электронно. С 6 апреля 2026 года месяц без платежей требует нулевой декларации, если вы не сообщили HMRC не менее чем за 14 дней до этого месяца (HMRC CIS guidance; SI 2026/289).
Обратное начисление: НДС не начислен, оговорка указана
Между предприятиями, зарегистрированными плательщиками НДС, по строительным услугам, заявляемым в CIS по стандартной или пониженной ставке, НДС начисляет заказчик. В счёте субподрядчика указан НДС или ставка, но он не начислен, и сказано, что применяется обратное начисление, например «Reverse charge: Customer to pay the VAT to HMRC». Верните счёт, в котором НДС начислен (VATA 1994 s.55A; SI 2019/892; HMRC reverse charge technical guide).
Держите в деле подтверждение конечного пользователя
Обратное начисление не применяется к поставке конечному пользователю (end user) или квалифицированному промежуточному поставщику, подтвердившему свой статус письменно или письменным соглашением. Тогда начисляется обычный НДС. Храните письменное подтверждение вместе с договором (SI 2019/892 art. 8).