Builder's Playbook · イングランド · UK05
CIS控除とVATリバースチャージ
学習用の資料であり、法律・税務の助言ではありません。契約書と現行法（イングランドおよびウェールズ）を確認してください。
5 項目
支払う前に、新しい下請業者をすべて照会する
最初の支払の前に HMRC で照会します。HMRC が税率を教えてくれます。登録済みなら 20%、未登録なら 30%、gross payment status（総額払い資格）があれば控除なしです。当年度または直近 2 年度の申告に載っていない場合は、再照会します（Finance Act 2004 s.61、SI 2007/46、HMRC の CIS 元請向けガイダンス）。
材料と VAT を除くすべてから控除する
VAT と、下請業者が自分で払った材料、消耗品、燃料（出張費は除く）、レンタル機械、プレファブ部材を差し引きます。それ以外のすべて（下請業者の利益や自社機械も含む）に税率を掛けて控除します。総額と材料の金額は VAT 抜きで記録します（FA 2004 s.61(1)、HMRC の CIS ガイダンス）。
申告と支払明細は 19 日まで
課税月は 6 日から翌月 5 日までです。月次申告を出し、各下請業者に支払・控除の明細書を、課税月の終了後 19 日までに渡します。電子的に納付する場合、HMRC への納付は 22 日までです。2026年4月6日以降は、支払のない月でもゼロ申告が必要です。ただし、その月の少なくとも 14 日前までに HMRC へ連絡していれば不要です（HMRC の CIS ガイダンス、SI 2026/289）。
リバースチャージ：VAT は請求せず、文言を記載する
VAT 登録事業者間で、標準税率または軽減税率で CIS の対象となる建設サービスについては、顧客が VAT を計上します。下請業者の請求書には VAT または税率を表示しますが請求はせず、リバースチャージの適用を記載します。たとえば "Reverse charge: Customer to pay the VAT to HMRC" です。VAT を請求している請求書は差し戻します（VATA 1994 s.55A、SI 2019/892、HMRC の reverse charge 技術ガイド）。
エンドユーザーの確認書を保管する
エンドユーザー（end user）、または書面あるいは書面の合意によって自らの地位を確認した適格な中間供給者（intermediary supplier）への供給には、リバースチャージは適用されません。その場合は通常どおり VAT を請求します。書面の確認書は契約書と一緒に保管してください（SI 2019/892 art. 8）。