Builder's Playbook · Anh · UK05
Khấu trừ CIS và VAT reverse charge
Nội dung mang tính tham khảo, không phải tư vấn pháp lý hay thuế. Hãy kiểm tra hợp đồng và quy định hiện hành (Anh và xứ Wales).
5 mục
Xác minh mọi nhà thầu phụ mới trước khi thanh toán
Xác minh với HMRC trước lần thanh toán đầu tiên. HMRC cho bạn biết mức khấu trừ: 20% nếu đã đăng ký, 30% nếu chưa, không khấu trừ nếu có gross payment status (tư cách nhận thanh toán gộp). Xác minh lại nếu họ không có trong tờ khai của bạn ở năm thuế hiện tại hoặc hai năm thuế gần nhất (Finance Act 2004 s.61; SI 2007/46; hướng dẫn CIS cho nhà thầu chính của HMRC).
Khấu trừ trên mọi khoản, trừ vật liệu và VAT
Loại VAT ra, cùng vật liệu, vật tư tiêu hao, nhiên liệu (không tính đi lại), máy thuê và cấu kiện gia công sẵn do nhà thầu phụ tự trả. Áp mức khấu trừ lên phần còn lại, kể cả lợi nhuận và máy của chính họ. Ghi số tổng gộp và số vật liệu chưa gồm VAT (FA 2004 s.61(1); hướng dẫn CIS của HMRC).
Nộp tờ khai và giấy xác nhận trước ngày 19
Tháng thuế chạy từ ngày 6 đến ngày 5. Nộp tờ khai hằng tháng và gửi cho từng nhà thầu phụ giấy xác nhận thanh toán và khấu trừ trước ngày 19 sau khi tháng thuế kết thúc, và nộp tiền cho HMRC trước ngày 22 nếu nộp điện tử. Từ 6 tháng 4 năm 2026, tháng không có khoản thanh toán nào vẫn phải nộp tờ khai không (nil return), trừ khi bạn đã báo HMRC ít nhất 14 ngày trước tháng đó (hướng dẫn CIS của HMRC; SI 2026/289).
Reverse charge: không tính VAT, có ghi chú trên hóa đơn
Giữa các doanh nghiệp đăng ký VAT, với dịch vụ xây dựng được khai theo CIS ở mức thuế suất chuẩn hoặc giảm, bên mua tự kê khai VAT. Hóa đơn của nhà thầu phụ ghi VAT hoặc thuế suất nhưng không thu, và ghi rõ áp dụng reverse charge, ví dụ "Reverse charge: Customer to pay the VAT to HMRC". Hóa đơn nào tính VAT thì trả lại (VATA 1994 s.55A; SI 2019/892; hướng dẫn kỹ thuật về reverse charge của HMRC).
Lưu xác nhận của người dùng cuối trong hồ sơ
Reverse charge không áp dụng cho giao dịch cung cấp cho người dùng cuối (end user) hoặc nhà cung cấp trung gian đủ điều kiện đã xác nhận tư cách của mình bằng văn bản, hoặc bằng thỏa thuận bằng văn bản. Khi đó tính VAT thông thường. Lưu bản xác nhận cùng hợp đồng (SI 2019/892 art. 8).