Builder's Playbook · England · UK05
CIS-trekk og omvendt mva.
Opplæringsmateriale, ikke juridisk eller skattemessig rådgivning. Sjekk kontrakten og gjeldende lov (England og Wales).
5 punkter
Verifiser hver nye underentreprenør før betaling
Verifiser hos HMRC før første betaling. HMRC oppgir satsen: 20 % hvis registrert, 30 % hvis ikke, ingenting med gross payment status (bruttobetaling). Verifiser på nytt hvis de ikke har vært med i din innberetning i inneværende eller de to siste skatteårene (Finance Act 2004 s.61; SI 2007/46; HMRCs CIS-veiledning for entreprenører).
Trekk på alt unntatt materialer og mva.
Trekk fra mva. og materialer, forbruksvarer, drivstoff (ikke reise), innleid maskinpark og prefabrikasjon som underentreprenøren har betalt. Trekk satsen på alt annet, også fortjenesten og egne maskiner. Før brutto- og materialbeløp uten mva. (FA 2004 s.61(1); HMRCs CIS-veiledning).
Innberetning og oppgjørsbesked innen den 19.
Skattemåneder går fra den 6. til den 5. Send den månedlige innberetningen og gi hver underentreprenør en besked om betaling og trekk innen den 19. etter at skattemåneden er over, og betal HMRC innen den 22. hvis du betaler elektronisk. Fra 6. april 2026 kreves en nullinnberetning for en måned uten betalinger, med mindre du har meldt fra til HMRC minst 14 dager før måneden (HMRCs CIS-veiledning; SI 2026/289).
Omvendt mva.: ingen mva. beregnes, ordlyden oppgis
Mellom mva.-registrerte foretak, for byggetjenester som rapporteres under CIS til standard eller redusert sats, beregner kunden mva. Underentreprenørens faktura viser mva. eller satsen, men belaster den ikke, og oppgir at omvendt avgiftsplikt gjelder, for eksempel "Reverse charge: Customer to pay the VAT to HMRC". Send tilbake en faktura som belaster mva. (VATA 1994 s.55A; SI 2019/892; HMRCs tekniske veiledning om reverse charge).
Ta vare på sluttbrukerens bekreftelse
Omvendt mva. gjelder ikke ved levering til en sluttbruker (end user) eller til en kvalifisert mellomleverandør (intermediary supplier) som skriftlig, eller ved skriftlig avtale, har bekreftet sin status. Da beregnes vanlig mva. Ta vare på den skriftlige bekreftelsen sammen med kontrakten (SI 2019/892 art. 8).